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深挖细挖,挖出一硕鼠 ——余姚市A乡镇下属部门工作人员挪用公款审计案例
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一、案例背景
    2017年11月,根据《宁波市内部审计工作规定》和A镇2017年度审计项目计划安排,A镇财政管理办公室对镇下属部门B单位2015年至2016年财务收支情况展开审计。B单位主要从事本镇XX园区企业的治安和卫生管理、服务工作,2016年底共有在职人员34名。根据B单位有房租费、市场摊位费等收取项目多资金多的情况,本次审计将资金收入管理情况作为审计重点,突出对资金收取、上缴等情况的监督,主要查看有无资金管理制度、内控制度,是否建立收入台帐,收入是否应收尽收,收入收取后是否及时上缴帐户等。在审计该单位时,审计小组发现资金管理比较混乱,管理制度缺失,资金帐目不全,资金的收取、保管和上交较为随意。在这种背景下,是否隐藏着舞弊行为?
    二、审计过程与方法
    (一)厘清思路,抓重点
    审计小组对被审单位基本情况进行初步了解后,决定采用逆查法,即从审阅、分析报表着手,根据发现的问题和疑点,确定审计重点,再审查核对有关的帐簿和凭证。审计小组先从2015年和2016年财务报表展开审查,仔细审查了这两年的资产负债表、收入支出表和事业支出明细表。报表显示,2016年的各项事业收入都比2015年各项事业收入要少,其中产业园市场房租收入2016年比2015年少收近20万元。通过这两年报表中的金额对比,审计小组厘清思路,紧抓收入审查这一重点,要求被审单位把收入相关合同、资料等上交审计小组。资料收集后审计人员把这两年收入的总明细帐、凭证与相关合同资料一一比对,查找问题。
    (二)仔细比对,现实情
    审计人员在对被审单位收入进行详查时,发现存在不少问题。
    ⒈部分房租收入收取不及时、未足额收2015年10月收网吧2014年和2015年房租费88320元,2016年7月收卫生院2015.8-2017.7月房租,相关协议都规定先付后租的,而实际收取时间要远远迟于应收取房租时间。审计人员又发现,陈某沈某夫妻2015年和2016年两年租金合计应收107836元,实际只收取了77838元,少收近3万元,但凭证中又没有相关租金减少证明。
    ⒉有近17万元房租费没有交入帐户。审计人员根据被审单位提供的2016年租赁协议统计, 2016年应收299683元,通过帐证和资料一一比对,发现了2016年有8户租户租金合计172030元未入帐。
    ⒊收据开票时间和钱款入帐时间前后颠倒。2015年11月,收南山电镀经费6729元,钱存银行时间2015年7月29日,收据开具时间是2016年4月11日。收市场各租户房租160268元,钱存银行时间2015年10月29日,收据开具时间均是2016年4月12日。
    ⒋市场摊位费收取不及时、收据开具时间迟于入帐时间及缴费不及时。摊位费协议规定收取时间5月28-30日,实际收取市场摊位费94872元是在6月份,钱存入银行时间6月30日,收据开具时间7月7日。收取市场撕票收入8000元,收据开具时间2013年12月12日,钱存入银行时间2015年1月12日。
    上述发现的问题中, 2016年有8户租户按合同应缴172030元没有上缴帐户这个疑点引起了审计人员高度关注。这是怎么回事呢?是租户没交吗?还是另有隐情?于是审计人员兵分两路,一路人员就相关情况询问了被审单位负责人,负责人对这个情况不了解说要回去问问相关工作人员。另一路人员延伸审查了2017年市场房租收入的总帐明细帐及相关凭证。功夫不负有心人,审计人员通过比对发现,2016年没上缴房租的各位租户交了2017年的房租,2015年和2017年房租都交了,唯独2016年欠交,这又是怎么回事呢?到底交了还是没交?正当审计小组疑虑重重时,打算进一步询问相关租户时,被审单位负责人来找审计组说,2016年应交未交的172030元租金被一位工作人员收取后占用了没有上缴帐户,他也是经过多次询问这位工作人员才得知的。还有另一位少缴租金近3万元的租户是因为这两年生意冷淡提交了减租申请,目前申请还在审批中,至此事情明了了。审计小组把发现的案件线索移交给了镇纪委,镇纪委上报给了市纪委监委,市纪委监委立即着手作进一步的核实处理。
    三、审计成果与运用
    (一)追回了被个人挪用的资金,及时处分了违法乱纪者
    被王某收取后挪用的2016年8户租金172030元已全部追回并缴入单位帐户。审计小组针对被审单位制度缺失、管理混乱等情况提出了整改落实建议,要加强资金管理,建立健全资金管理制度和内控制度,建立规范有序的收入台帐,改进款项收取方式,尽可能采用转帐方式收取,相关单位要定期或不定期进行检查和监督。涉案人员王某于2018年2月8日被余姚市纪委开除党籍, 2月11日, A乡镇B单位根据《中华人民共和国劳动合同法》的相关规定与王某解除聘用合同,王某涉嫌挪用公款罪已被移送检察机关提起公诉。
    (二)从点到面,扩大审计效应
    ⒈在全镇范围内发布通报并计划开展“庭审”警示教育。2018年2月27日,A镇党委在全镇机关各办(所、中心、室)、镇属有关部门、各村(居)发布了关于王某严重违纪违法涉嫌挪用公款的通报。A镇纪委还将计划组织镇机关中层干部、各村股份经济合作社董事长,各单位会计、出纳等相关人员去市人民法院参加王某的“庭审”,提醒每个人要以此为鉴,加强自身法纪学习,增强责任意识、规范意识和法纪意识,预防职务违纪违法犯罪行为的发生。
    ⒉制定了相关财务资金管理制度。A镇要求所有镇属部门开展财务自查自纠,特别是收入收缴情况自查。并及时制定了《规范镇属部门财务资金管理制度》,从制度上规范资金管理,严控收支关口。制度中强调了收支统一,镇下属部门的财政收支,统一归口镇财政管理办公室,任何下属部门不得私设小钱柜。镇下属部门收入统一使用上级财政部门规定的收款收据收款,并严格实行“收支”两条线管理,各类收入及时上缴到镇财政管理办公室规定的账户,任何部门和个人不得挪用。另外也强调了完善财务制度严格要求镇下属部门按照有关财务规定建立健全会计账簿,配备兼职会计和报账员各一名,一切经费收支都必须入账,做到日清月清、账款相符、账目清楚。A镇纪委、财政管理办公室将专门组织力量定期或不定期对镇各下属部门进行资金、资产清查,确保银行存款、支票以及各类票据与账册相符,如发现问题立即着手进行调查、审计,进一步保证资金、资产安全,确保人民公共财产不受损害。
    四、思考与启示
    (一)审计人员要有高度的责任感和久久为功的韧劲
    审计人员不但要有扎实的业务知识,更要有责任感和韧劲。在审计中不轻易放过任何蛛丝马迹、任何危险信号,一步步伸展开去,直至真相浮现。本案例中审计人员从比对报表金额开始,发现疑点,进而对2015和2016年收入的账目及相关凭证进行深挖细挖,又延伸到2017年的收入账目和相关凭证,通过金额比对、分析,最终真相大白。
    (二)制度建设的重要性
   要建立健全相关制度,如财务制度、内部控制制度等。各类制度不能只是挂在墙上,更要落实到行动中去,不折不扣的执行好。本案例中,就是因为单位账务资金管理比较混乱、制度相对缺失、资金账目不全、监督检查不力、资金的收取、保管和上交较为随意,给王某职务违法犯罪留下了可乘之机。
    (三)开展廉政教育的必要性
    要经常对全镇公职人员和下属单位工作人员进行法纪警示教育,扎实开展“纪在身边”常态化警示教育活动,并积极运用“互联网+”,开展案例警示的“微教育”,从思想源头上抓起,构筑 “不敢腐”、“不能腐”、“不想腐”的思想道德防线。本案例中王某身为中共党员,理想信念丧失,纪律意识淡漠,严重违反国家法律法规规定,涉嫌挪用公款罪。全镇人员要以本案例为鉴,加强自身法纪学习,增强责任意识、规范意识和法纪意识,杜绝职务违纪违法犯罪行为。
    (四)开展财经法规知识培训的紧迫性
    要把对镇属部门负责人和财务人员进行财经法规培训提上日程,纳入培训计划,每年组织一次培训,提高镇属部门相关人员财务知识水平,进而规范管理单位财务行为,提高执行财务制度能力以及正确处理经济业务的工作能力。(小曹娥镇财政管理办公室)

 
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2018-05-02
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