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“凤凰涅磐、浴火重生”-“追溯贷款根源”找病因、寻症结、震慑力——审计提炼推进管理提升案例
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以人为鉴,可以明得失;以史为鉴,可以知兴替。2016年,某农商银行的不良贷款大面积暴露,不良贷款额、率持续上升,导致经营发展出现困难,并一度陷入困境。如何扭转局面,审时度势按“风险?-震慑力?”的审计理念,提高贷款资产质量,就“四必看一测算,五个全履盖”的状况作了一次探索性审计,审计成效显著。

一、  案例背景及起因

某农商银行新班子成立以来,面对持续暴露的信用风险、艰巨的化险任务,以及经营和管理的双重压力,从2017年初开始,借助第三方力量,理家底,找准症结,自我体检、分析,剖析问题。如:授信准入管理不严,风险管控不够有力,信贷基础管理薄弱,合规文化未深入人心,不良贷款形势严峻,相关制度未执行到位,形成虚设,亟需规范贷款管理并构建高效的清收模式;业务操作方面,授信及贷款准入管理不严,三查制度未执行到位,业务办理操作不规范,客户贷款资金管理不合规,诉讼管理不到位等问题。围绕经营管理与不良资产现状,找病因、寻症结,希望通过以史为鉴,牢牢记住“历史”教训,以达到前事不忘,后事之师”。固在此状况下,某农商银行2017年初出台了“四必看一测算,五个全履盖”钢领性制度。

为更好的推行“四必看一测算”和“五个全覆盖”,重树信贷管理机制、遏制不良风气,防范各类信贷风险,进一步提高信贷资产风险把控能力, 检验部室及支行制度执行效果,8月份固开展了“四必看一测算”、“五个全覆盖”跟踪审计。正所谓“基础不牢,地动山摇”,内审部门作为风险管理第三道防线部门,如何实现华丽转型,那如何让管理层看到业务经营过程中的经济性、效率性和效果性。如何重树信贷管理机制、遏制不良风气,“杀一儆百”,提高震慑力,“根源”究竟在哪儿?

二、  审计方法及发现

(一)不忘初心,凸风险性

不忘初心,方得始终。首先,该项目开展中坚持以风险为导向作为审计的方法之一,将风险考虑贯穿于整个审计项目的全过程,把系统、档案资料基础审计与制度基础审计二者结合起来开展。但凡审计猿都知道,谈到贷款审计第一步该做的就是先要查看银行经营过程中对各岗位人员的考核制度是怎样制订的、风险防范是怎么规定的、实务操作中又是怎样开展的、考核是否合理、是否真正起到了“指挥棒”的作用等。

    这个项目也不例外,审计人员先是对全行与信贷业务相关的内控制度作了充分的了解,理出关键控制点。再对照制度规定,结合实际做法,从机制、体制上来分析、判断风险点及其风险程度,来查找与审计项目相关的内控制度是否健全、制度间是否相互衔接(有无冲突)、是否根据业务发展状况作及时的修订或完善等。同时,在实施中结合平时所见所闻开展工作,也是本次审计能取得成效的关键所在。如平时下支行审计时经常听到部分客户经理抱怨新客户经理较多,总行相关业务部室辅导不够,部室跟部室之间存在相互推诿现象,那究竟是支行客户经理准入把关不严,还是部室之间岗位出了问题?于是审计人员梳理了与贷款方面相关的制度,调阅了最基础的信贷档案,审计人员究竟能刨根问底调查分析到什么程度,如何“跳出审计看审计”,如何“清醒”认识到审计人员所处的“方位”和“座标”,如何“大海牢针”找到切入点,能否找出真正的“根源”,能否真正把“审计视角”转向高管层关注的风险点领域?

审计发现:完善制度建设,促进管理脉络清晰是目前管理的欠缺。

(二)蛛丝马迹、疑云窦生

1、审阅法、分析法、核对法+比较法

从最基础的信贷档案入手,客户经理贷款准入关是如何把控的,如何对“四必看一测算”中的内容,通过征信、流水、纳税、关联等准入以及如何测算的,如何开展“五个全覆盖”情况,如:诉讼全覆盖、执行黑名单全覆盖、不良问责全覆盖、利率优惠规范化全覆盖、打击逃废债全覆盖的相关内容进行。以利率优惠规范化是否全覆盖的过程中发现,为什么相关职能部室无法提供利率优惠发放的贷款清单,贷款利率是否存在优惠发放的查询过程变得较为繁琐,无形中加大了后期审计的工作量……,同时也能有效避免因人为的“遗忘”造成审批过程中的追加条件形同“虚设”……。

其次从查看的信贷档案入中,审计人员发现在授信调查报告中信贷人员对借款人及担保人的资产进行了描述,但实际未对相应的资产进行现场调查,从而出现借款人(担保人)“说什么,就是什么”的现状,风险意识存在不足。那为什么会出现这种情况,客户经理贷前调查不重视还是管理上存在的问题,让审计人员也一度限入了“迷惘”,同时以调查问卷的形式向支行问卷,能否从“调查问卷”中找到些“蛛丝马迹”……。再从客户经理撰写的调查报告内容入手,为什么很多客户经理在撰写授信调查报告时依然习惯“套用”之前的模板,未深入调查了解客户经营的主要业务、经营模式以及客户提供的财务报表,在纳税销售额与财务报表提供的主营业务收入“不匹配”的情况下,如何简单的将客户提供的数字填入调查报告模板的“空缺”中,存在未按操作标准对客户主要业务发生银行的帐户流水、纳税、关联情况进行调查测算,那为什么会出现这种现象,是客户经理不重视,还是支行行长、相关管理部室管理上的问题,还是绩效处罚力度不足,还是员工责任意识不够引起的,一系列问题浮现“脑”brain中,是否值得审计人员斟酌……?

然后从贷前调查“贷款三查”环节入手,授信准入风险隐患是否出问题。信贷人员是否“亲”见客户,是否“多角度”了解客户的生产经营状况和信用状况,是否查实客户相关资料重视贷款材料的真实性核对,是否对借款人及担保人实际资产进行现场核实并留存相应的资产证明资料,贷前调查信息资料是否真实性。相关职能部室是否能对授信调查报告所应包含的内容进行一个明确的规定,为什么会出现这些现象,是操作层面问题,还是管理上的问题,如何判断责任重大,值得审计人员深思……?

最后再从客户个人信用报告查询前未取得授权书、纳税销售额与财务报表提供的主营业务收入不匹配、向有不良信用记录的客户新增贷款、对担保人代偿能力测评有误等问题入手,反映出部分信贷人员在操作上仍存在不足。从贷款逾期跨月度或欠息90天以上贷款听证问责情况来看,是否真正实行“听证严肃、问责严格、追责严厉”,是否实行“四实”(“不良底数扎实、形成原因详实、清收责任落实、贷款管理夯实”)。是否建立科学的不良贷款问责长效机制,是否按规定及时对每笔不良贷款进行责任认定,是否严格落实新增不良贷款问责追责机制,是否加大问责处罚力度等一系列资料的检查,管理及辅导问题一一“浮”出水面,如:利率定价时评分卡时选择错误;按揭贷款利率调整导致调整前后利率定价结果不一致;个人信用报告查询前未取得授权书等等问题。

2、    计算机辅助审计技术+数据匹配

通过筛选法、审阅法,核对法和比较法,以及纵横对比等,对数据进行统计分析。从数据分析对比疑惑不解,纵横对比,为什么黑名单客户录入会这么低,是什么原因导致的?根源在哪儿?审计人员疑问重重,扑朔迷离……。

带着疑惑,审计组借助科技部门力量,通过后台数据库导出所有黑名单客户清单,再通过法院提取立案明细表,通过计算机技术将立案明细表中的被告以表格形式导出应入黑名单客户清单,接着应用EXCEL函数(VLOOKUP、HLOOKUP等)将应入黑名单客户清单与所有黑名单客户清单进行匹配,筛选出应入未入黑名单客户清单,再抽查部分名单进行准确性验证,进而精准锁定未入黑名单客户清单。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


(三)抽丝剥茧,层层深入。

从计算机精准锁定的黑名单客户,再通过对2017年1至7月所有已起诉但未执行的不良贷款数据匹配后,统计发现,暂未入黑名单情况共涉及贷款**笔(其中出表贷款**笔),贷款户数共计**户(其中出表贷款**户),涉及被告**人(其中准予撤诉**人),实际共涉及**人,其中借款人**人、其他人(担保人配偶、借款人配偶、股东等)**人 。

 

 

 

 

 

 

 

 


从以上分布图中黑名单未录入现象呈现的淋漓尽致,一目了然。

三、案例成果及成效

(一)领导重视,成果丰硕。

审计报告得到了该行高层领导的高度重视,针对审计中发现的问题,该行一把手专门针对此审计内容,召开高层领导、相关业务部室经理和支行行长批评会议,并让相关支行行长递交检讨书,同时亲自对14名支行行长(副行长)及3名总行部室经理进行约见谈话,并对相关责任人进行处罚,对违规行为,对屡查屡犯、明知故犯,越“警戒线”,触“高压电”的违规责任人,进行了严格处理,制止了问题蔓延,防止风险扩大,达到“杀一儆百”,不断提高审计威慑力。

(二)管理水平提升,成果得到体现。

一是完善制度建设,促进管理脉络清晰。审计后业务部门根据审计建议,对信贷制度中存在的流程不清晰、操作不明确、制度与系统或实际操作脱节等问题,以及风险管控漏洞或无效环节,重新修订并出台了7个相关制度。

二是推进黑名单录入全覆盖。审计后推进黑名单录入全覆盖,对全行未录入的黑名单,以及历年核销贷款全部进行录入,通过人行征信黑名单、法院失信人员黑名单(即未执结的被执行人)、内部不良记录黑名单(灰名单)“三线”合一,助力不良贷款的化解(盘活、清收),有效提高全行信贷风险把控能力,重树信贷管理机制震慑力、遏制不良风气。

三是堵塞管理漏洞。审计后全行召开了工作会议,会上我行董事长对“四必看一测算”、“五个全覆盖”跟踪审计报告中相关问题进行通报并进行分析,同时就诉讼、黑名单管理情况进行了工作布置。该行董事长要求内审部门把《四必看一测算五个全覆盖跟踪审计报告》以行文形式下发到全行,让全行能以《四必看一测算五个全覆盖跟踪审计报告》为契机,重树信贷管理机制、遏制不良风气,防范各类信贷风险,进一步提高信贷资产风险把控能力。

四是加强岗位培训,提高客户经理综合素质。审计后,业务部门每月两次对客户经理进行岗位培训。通过解读贷款的基本流程,讲解各类调查方法,分析财务数据,灌输各类规章制度,考核内容不应千篇一律,做到与时俱进,使新客户经理能更快、更好地适应新业务,履行岗位职责,有效降低各类信贷风险的产生,促进各类业务的发展。

四、案例思考和启示

(一)以风险为导向,前移审计关口。以风险为导向,时刻把握管理层关注的热点,发挥审计“免疫系统”的作用,做好领导的“第三只眼睛”。实现内部审计工作的前瞻性和预防性,促使组织提升风险管控能力,提高资产质量,确保资产增值保值。同时要具有敏锐的“与时俱进”的能力,能够洞察宏观、行业、区域经济形式的变化,还要把握市场、借款人、企业经营形式的变化,捕捉最佳时点等能力。

(二)以转型促发展、以有为求地位。转型职能转变更综合。从分析中体现审计转型要找准切入点,转向“小而精”,以着力点小达到较强的审计深度,同时关注管理上的问题;从发现的问题着手,运用审计判断,由正常业务的表象,深入思考,提炼问题,从孤立、单一的问题,通过延伸,关注具有重大管理缺陷的纵深问题;使得审计发现更具有深入性、针对性;提升审计发现问题的深度和广度。并通过审计案例、审计建议等方式,促进管理提升,凸显审计工作中咨询服务职能,实现审计价值及增值服务。以此审计转型的思路指导,在每一项具体检查中,大大丰富审计人员的思路和方法,提升审计人员的审计能力。
  (三)“修炼内功”案例对审计人员启示。

案例也给我们审计人员三点启示。一是审计靠业务吃饭,做到“敢审问题”、“敢讲真话”、“敢报实情”,必须具有扎实的业务知识基础,“望闻问切”审计实务与业务学习相结合,加强各类系统学习,利用计算机系统、筛查风险数据、否则,面临着进不了门、打不开账的无奈局面;二是必须具有审慎的态度,假设在审计中,审计人员虽然发现了问题的疑问,但不去做刨根问底的调查分析也不会真正发现问题;三是审计必须提高分析思考和提炼问题的能力,假设在审计中,审计人员只是关注问题存在,而没有提炼和延伸问题,也很难发现管理中存在的风险隐患。

天道酬勤,有为有位!奉化农商银行内部审计永远在为业务发展保驾护航的路上……(奉化农商银行 邬惠芬)

 
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2018-08-13
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